【个人所得税计提的会计分录是什么】在企业的日常经营中，员工工资发放是常见的财务操作，而与之相关的个人所得税处理也尤为重要。个人所得税的计提，是指企业在支付员工工资时，根据国家税法规定，从员工工资中代扣代缴个人所得税的行为。正确进行个人所得税的会计核算，有助于企业规范税务管理，避免税务风险。
以下是对“个人所得税计提的会计分录”的总结，并结合实际案例进行说明。
一、个人所得税计提的基本概念
个人所得税是指对个人取得的各项所得按照规定的税率计算并缴纳的税款。在企业中，通常由单位作为扣缴义务人，负责在支付工资时，按月或按次代扣代缴员工应缴纳的个人所得税。
二、个人所得税计提的会计分录
| 会计科目 | 借方/贷方 | 金额（元） | 说明 |
| 应交税费——应交个人所得税 | 借方 | X | 企业代扣员工应缴纳的个人所得税 |
| 其他应付款——应付职工薪酬 | 贷方 | X | 从员工工资中扣除的个人所得税部分 |
> 说明：
- 当企业支付员工工资时，需先计算出该员工当月应缴纳的个人所得税。
- 根据计算结果，从员工工资中扣除相应税款，并将该部分金额转入“应交税费——应交个人所得税”账户。
- 同时，这部分税款属于企业代为保管的款项，应记入“其他应付款——应付职工薪酬”科目。
三、举例说明
假设某员工本月工资为8,000元，根据当前个税起征点和税率表，其应缴纳的个人所得税为300元。
则会计分录如下：
| 会计科目 | 借方/贷方 | 金额（元） | 说明 |
| 应交税费——应交个人所得税 | 借方 | 300 | 代扣员工个人所得税 |
| 其他应付款——应付职工薪酬 | 贷方 | 300 | 从工资中扣除的税款 |
同时，发放工资时：
| 会计科目 | 借方/贷方 | 金额（元） | 说明 |
| 应付职工薪酬 | 借方 | 7,700 | 实际发放工资（8,000 - 300） |
| 银行存款 | 贷方 | 7,700 | 支付工资 |
四、注意事项
1. 及时申报与缴纳：企业应在每月15日前完成上月的个税申报和缴纳，避免滞纳金。
2. 准确计算：根据最新的个税起征点和税率表，合理计算每位员工的应纳税额。
3. 保留凭证：保存好工资单、个税申报表等资料，以备税务检查。
通过以上内容可以看出，个人所得税的计提虽然看似简单，但涉及税务合规和财务核算的多个环节。企业应重视这一过程，确保账务处理的准确性与合法性。
