【个人所得税分录怎么做】在企业日常会计核算中，个人所得税的处理是一项重要内容。尤其是在工资发放环节，企业需要代扣代缴员工的个人所得税，并进行相应的会计分录。本文将对“个人所得税分录怎么做”进行总结，并以表格形式展示具体操作步骤。
一、个人所得税分录的基本概念
个人所得税是指企业在支付员工工资、薪金等收入时，依法从员工应得收入中扣除的税款，并由企业代为缴纳至税务机关。这一过程涉及两个主要会计科目：应付职工薪酬和应交税费——应交个人所得税。
二、个人所得税分录的操作流程
1. 计算应扣个税金额
根据员工的工资、奖金、津贴等收入，结合最新的个税起征点（目前为每月5000元）及税率表，计算出每位员工应缴纳的个人所得税。
2. 计提个税
在工资发放前，企业需先计提应交的个人所得税，作为一项负债处理。
3. 实际扣缴个税
在发放工资时，从员工工资中直接扣除应缴个税，并通过银行或税务系统完成缴纳。
4. 缴纳个税
企业需在规定期限内将代扣的个税上缴至税务机关，并进行相关账务处理。
三、个人所得税分录示例
| 分录时间 | 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 计提个税 | 应付职工薪酬 | X元 | 计提员工应发工资 | |
| 应交税费——应交个人所得税 | X元 | 计提应交个税 | ||
| 发放工资 | 银行存款 | X元 | 实际支付工资 | |
| 应付职工薪酬 | X元 | 结转应付工资 | ||
| 缴纳个税 | 应交税费——应交个人所得税 | X元 | 实际缴纳个税 | |
| 银行存款 | X元 | 从银行账户支付个税 |
四、注意事项
- 个税计算需依据最新政策，避免因税率或起征点变动导致错误。
- 企业应保留完整的工资明细表和个税计算记录，以便备查。
- 若员工有专项附加扣除，应在计算个税时予以考虑。
- 个税分录需与工资发放时间一致，确保账实相符。
通过以上分录方式，企业可以规范地处理个人所得税的会计核算工作，既符合财税法规要求，也能提高财务工作的准确性与透明度。
